Logotipo de la Guía de Negocios en España

Anexo II - Tipos impositivos de convenio38

Tipo de Renta
Estado de residencia de la entidad receptoraDividendos (%)Intereses (%)Cánones (%)
Albania0, 5 ó 10 6 ó 00
Alemania15 ó 5 00
Andorra5 ó 150 ó 55
Arabia Saudí5 ó 0
5 ó 08
Argelia15 ó 5 5 ó 014 ó 7
Argentina 3915 ó 10 12 ó 0 3, 5, 10 ó 15
Armenia10 ó 055 ó 10
Australia151010
Austria15 ó 10 55
Barbados0 ó 5 00
Bélgica (**)15 ó 0 10 ó 0 5
Bolivia15 ó 10 15 ó 0 15 ó 0
Bosnia Herzegovina10 ó 5
7 ó 0
7
Brasil10 ó 15 15, 10 ó 015 ó 10
Bulgaria15 ó 5 00
Canadá5 ó 15
0 ó 10
10 ó 0
Catar0 ó 500
Chile10 ó 5 4, 5, 10 ó15 2, 5 ó 10
Chipre405 ó 0
00
China101010 ó 60
China (Hong Kong)0 ó 10
0 ó 5
5
Colombia0 ó 5 5 ó 10
10
Corea del Sur10 ó 15
10 ó 0
10
Costa Rica12 ó 5
5 ó 10
10
Croacia15 ó 0 0410
Cuba15 ó 5 10 ó 0 5 ó 0
Dinamarca4215 ó 0 106
Ecuador15
0, 5 ó 10
10 ó 5
Egipto12 ó 9
10 ó 0
12
El Salvador12 ó 0
0 ó 10
10
Emiratos Árabes Unidos5 ó 15 00
Eslovaquia15 ó 5 05 ó 0
Eslovenia15 ó 5 5 ó 0 5
Estados Unidos0, 5 ó 10
0 ó 10
0
Estonia15 ó 5 10 ó 0 0, 5 ó 10
Filipinas15 ó 10 0 ó 15 ó 1015 ó 20
Finlandia0, 5, ó 1500
Francia15 ó 0
10 ó 0
5 ó 0
Georgia0 ó 10 00
Grecia10 ó 5 8 ó 0 6
Hungría15 ó 500
India15 15 ó 0 10 ó 20
Indonesia15 ó 10
10 ó 0
10
Irán10 ó 5 7,5 ó 05
Irlanda15 ó 0 05, 8 ó 10
Islandia15 ó 5 0 ó 5 5
Israel1010 ó 5 7 ó 5
Italia1512 ó 0
8 ó 4
Jamaica10 ó 50 ó 10 10
Japón15 ó 10 1010
Kazajistán 5 ó 15
1010
Kuwait5 ó 0
05
Letonia10 ó 5 0, 5 ó 10 0, 5 ó 10
Lituania15 ó 5 10 ó 0 0, 5 ó 10
Luxemburgo15 ó 10
10 ó 0
10
Macedonia del Norte15 ó 5
5 ó 0
5
Malasia5 ó 0
10 ó 0
7 ó 5
Malta5 ó 0 00
Marruecos15 ó 10 1010 ó 5
México10 ó 0
4,9 ó 10
0 ó 10
Moldavia0, 5 ó 10
0 ó 5
8
Nigeria10 ó 7,5 0 ó 7,53,75 ó 7,5
Noruega15 ó 10
10 ó 0
5
Nueva Zelanda150 ó 1010
Países Bajos15,10 ó 5 106
Pakistan5, 7,5 ó 10
107,5
Panamá0, 5 ó 10
5 ó 0
5
Polonia15 ó 5 010 ó 0
Portugal15 ó 10 155
Reino Unido15, 10 ó 0 00
República Checa15 ó 5
05 ó 0
República Dominicana10 ó 0 10 ó 010
Rumania15 ó 10 0 ó 1010
Rusia15 ó 10 ó 5
5 ó 0
5
Senegal1010 ó 010
Serbia10 ó 5
10 ó 0
10 ó 5
Singapur0 ó 5
5 ó 0
5
Sudáfrica15 ó 5
5 ó 0
5
Suecia15 ó 10 0 ó 15 10
Suiza4315 ó 0 0 0 ó 5
Sultanato de Omán10 ó 05 ó 08
Tailandia100 ó 15 ó 10 5, 8 ó 15
Trinidad y Tobago0, 5 ó 10
8 ó 0
5
Túnez15 ó 510 ó 5 10
Turquía15 ó 5 15 ó 10 10
Uruguay5 ó 0
10 ó 0
5 ó 10
Uzbequistán
0, 5 ó 10
5 ó 0
5
Venezuela10 ó 0
10, 4,95 ó 0
5
Vietnam15, 10, 7 ó 5
1010 ó 5
Antigua Unión Soviética1805 ó 0

38 Se indican los tipos impositivos establecidos en cada Convenio. La aplicación de uno u otro depende, en cada caso, de requisitos concretos establecidos en cada Convenio. Para mayor detalle: http://www.minhafp.gob.es/es-ES/Normativa%20y%20doctrina/Normativa/CDI/Paginas/CDI.aspx

39 El anterior Convenio entre España y Argentina que entró en vigor el 28 de julio de 1994 fue denunciado de manera unilateral por Argentina dejando de tener efecto desde el 1 de enero de 2013. No obstante, el nuevo Convenio, firmado el 11 de marzo de 2013, establece sus efectos desde el 1 de enero de 2013 (por lo que a efectos prácticos no ha habido período sin Convenio).

40 Publicado el 26 de mayo de 2014 y con entrada en vigor a partir de 28 de mayo de 2014.

41 El convenio indica que el tipo aplicable a Intereses y Cánones es del 8%. No obstante, el protocolo indica que, tras un periodo de 5 años desde la entrada en vigor del Convenio, los tipos relativos a intereses y cánones (artículos 11 y 12 del Convenio) serán del 0%. Dado que entró en vigor el 20 de abril de 2006, el plazo ya ha transcurrido, por lo que es de aplicación el 0%.

42 El Convenio España-Dinamarca ha sido denunciado por este último Estado y ha dejado de estar en vigor desde el 1 de enero de 2009.

43 Se ha firmado el nuevo Protocolo que modifica el Convenio España-Suiza, en el que se establecen los siguientes tipos:

    • Dividendos: 15 ó 0.
    • Intereses: 0.
    • Cánones: 0.