Anexo II Tipos impositivos de convenio55
Tipo de Renta| Estado de residencia de la entidad receptora | Dividendos (%) | Intereses (%) | Cánones (%) |
|---|---|---|---|
| Albania | 0, 5 ó 10 | 6 ó 0 | 0 |
| Alemania | 15 ó 5 | 0 | 0 |
| Andorra | 5 ó 15 | 0 ó 5 | 5 |
| Arabia Saudí | 5 ó 0 | 5 ó 0 | 8 |
| Argelia | 15 ó 5 | 5 ó 0 | 14 ó 7 |
| Argentina 56 | 15 ó 10 | 12 ó 0 | 3, 5, 10 ó 15 |
| Armenia | 10 ó 0 | 5 | 5 ó 10 |
| Australia | 15 | 10 | 10 |
| Austria | 15 | 10 | 10 |
| Azerbaiyán | 10 ó 5 | 0 ó 8 | 5 ó 10 |
| Barbados | 0 ó 5 | 0 | 0 |
| Bélgica (**) | 15 ó 0 | 10 ó 0 | 5 |
| Bielorrusia | 5 ó 10 | 0 ó 5 | 5 ó 0 |
| Bolivia | 15 ó 10 | 15 ó 0 | 15 ó 0 |
| Bosnia Herzegovina | 10 ó 5 | 7 ó 0 | 7 |
| Brasil | 10 ó 15 | 15, 10 ó (-) | 15 ó 10 |
| Bulgaria | 15 ó 5 | 0 | 0 |
| Cabo Verde | 10 ó 0 | 0 ó 5 | 5 |
| Canadá | 5 ó 15 | 0 ó 10 | 10 ó 0 |
| Catar | 0 ó 5 | 0 | 0 |
| Chile | 10 ó 5 | 4, 5, 10 ó15 | 2, 5 ó 10 |
| Chipre57 | 5 ó 0 | 0 | 0 |
| China | 10 ó 5 | 10 | 10 |
| China (Hong Kong) | 0 ó 10 | 0 ó 5 | 5 |
| Colombia | 0 ó 5 | 5 ó 10 | 10 |
| Corea del Sur | 10 ó 15 | 10 ó 0 | 10 |
| Costa Rica | 12 ó 5 | 5 ó 10 | 10 |
| Croacia | 15 ó 0 | 058 | 0 |
| Cuba | 15 ó 5 | 10 ó 0 | 5 ó 0 |
| Dinamarca59 | 15 ó 0 | 10 | 6 |
| Ecuador | 15 | 0, 5 ó 10 | 10 ó 5 |
| Egipto | 12 ó 9 | 10 ó 0 | 12 |
| El Salvador | 12 ó 0 | 0 ó 10 | 10 |
| Emiratos Árabes Unidos | 5 ó 15 | 0 | 0 |
| Eslovaquia | 15 ó 5 | 0 | 5 ó 0 |
| Eslovenia | 15 ó 5 | 5 ó 0 | 5 |
| Estados Unidos | 0, 5 ó 10 | 0 ó 10 | 0 |
| Estonia | 15 ó 5 | 10 ó 0 | 0, 5 ó 10 |
| Filipinas | 15 ó 10 | 0 ó 15 ó 10 | 15 ó 20 |
| Finlandia | 0, 5, ó 15 | 0 | 0 |
| Francia | 15 ó 0 | 10 ó 0 | 5 ó 0 |
| Georgia | 0 ó 10 | 0 | 0 |
| Grecia | 10 ó 5 | 8 ó 0 | 6 |
| Hungría | 15 ó 5 | 0 | 0 |
| India | 15 | 15 ó 0 | 10 ó 20 |
| Indonesia | 15 ó 10 | 10 ó 0 | 10 |
| Irán | 10 ó 5 | 7,5 ó 0 | 5 |
| Irlanda | 15 ó 0 | 0 | 5, 8 ó 10 |
| Islandia | 15 ó 5 | 0 ó 5 | 5 |
| Israel | 10 | 10 ó 5 | 7 ó 5 |
| Italia | 15 | 12 ó 0 | 8 ó 4 |
| Jamaica | 10 ó 5 | 0 ó 10 | 10 |
| Japón | 10, 5 ó 0 | 0 ó 10 | 0 |
| Kazajistán | 5 ó 15 | 10 | 10 |
| Kirguistán | 18 | 0 | 0 ó 5 |
| Kuwait | 5 ó 0 | 0 ó 10 | 5 |
| Letonia | 10 ó 5 | 0, 5 ó 10 | 0, 5 ó 10 |
| Lituania | 15 ó 5 | 10 ó 0 | 0, 5 ó 10 |
| Luxemburgo | 15 ó 10 | 10 ó 0 | 10 |
| Macedonia del Norte | 15 ó 5 | 5 ó 0 | 5 |
| Malasia | 5 ó 0 | 10 ó 0 | 7 ó 5 |
| Malta | 5 ó 0 | 0 | 0 |
| Marruecos | 15 ó 10 | 10 | 10 ó 5 |
| México | 10 ó 0 | 4,9 ó 10 | 0 ó 10 |
| Moldavia | 0, 5 ó 10 | 0 ó 5 | 8 |
| Nigeria | 10 ó 7,5 | 0 ó 7,5 | 3,75 ó 7,5 |
| Noruega | 15 ó 10 | 10 ó 0 | 5 |
| Nueva Zelanda | 15 | 0 ó 10 | 10 |
| Países Bajos | 15,10 ó 5 | 10 | 6 |
| Pakistán | 5, 7,5 ó 10 | 10 | 7,5 |
| Panamá | 0, 5 ó 10 | 5 ó 0 | 5 |
| Polonia | 15 ó 5 | 0 | 10 ó 0 |
| Portugal | 15 ó 10 | 15 | 5 |
| Reino Unido | 15, 10 ó 0 | 0 | 0 |
| República Checa | 15 ó 5 | 0 | 5 ó 0 |
| República Dominicana | 10 ó 0 | 10 ó 0 | 10 |
| Rumania | 0 ó 5 | 0 ó 3 | 3 |
| Rusia | 15 ó 10 ó 5 | 5 ó 0 | 5 |
| Senegal | 10 | 10 ó 0 | 10 |
| Serbia | 10 ó 5 | 10 ó 0 | 10 ó 5 |
| Singapur | 0 ó 5 | 5 ó 0 | 5 |
| Sudáfrica | 15 ó 5 | 5 ó 0 | 5 |
| Suecia | 15 ó 10 | 0 ó 15 | 10 |
| Suiza60 | 15 ó 0 | 0 | 0 ó 5 |
| Sultanato de Omán | 10 ó 0 | 5 ó 0 | 8 |
| Tailandia | 10 | 0 ó 15 ó 10 | 5, 8 ó 15 |
| Tayikistán | 18 | 0 | 0 ó 5 |
| Trinidad y Tobago | 0, 5 ó 10 | 8 ó 0 | 5 |
| Túnez | 15 ó 5 | 10 ó 5 | 10 |
| Turkmenistán | 18 | 0 | 0 ó 5 |
| Turquía | 15 ó 5 | 15 ó 10 | 10 |
| Ucrania | 18 | 0 | 0 ó 5 |
| Uruguay | 5 ó 0 | 10 ó 0 | 5 ó 10 |
| Uzbequistán | 0, 5 ó 10 | 5 ó 0 | 5 |
| Venezuela | 10 ó 0 | 10, 4,95 ó 0 | 5 |
| Vietnam | 15, 10, 7 ó 5 | 10 | 10 ó 5 |
55 Se indican los tipos impositivos establecidos en cada Convenio. La aplicación de uno u otro depende, en cada caso, de requisitos concretos establecidos en cada Convenio. Para mayor detalle: http://www.minhafp.gob.es/es-ES/Normativa%20y%20doctrina/Normativa/CDI/Paginas/CDI.aspx
56 El anterior Convenio entre España y Argentina que entró en vigor el 28 de julio de 1994 fue denunciado de manera unilateral por Argentina dejando de tener efecto desde el 1 de enero de 2013. No obstante, el nuevo Convenio, firmado el 11 de marzo de 2013, establece sus efectos desde el 1 de enero de 2013 (por lo que a efectos prácticos no ha habido período sin Convenio).
57 Publicado el 26 de mayo de 2014 y con entrada en vigor a partir de 28 de mayo de 2014.
58 El convenio indica que el tipo aplicable a Intereses y Cánones es del 8%. No obstante, el protocolo indica que, tras un periodo de 5 años desde la entrada en vigor del Convenio, los tipos relativos a intereses y cánones (artículos 11 y 12 del Convenio) serán del 0%. Dado que entró en vigor el 20 de abril de 2006, el plazo ya ha transcurrido, por lo que es de aplicación el 0%.
59 El Convenio España-Dinamarca fue denunciado por este último Estado y dejó de estar en vigor desde el 1 de enero de 2009. Se ha firmado el nuevo Protocolo que modifica el Convenio España-Suiza, en el que se establecen los siguientes tipos:
60 Se ha firmado el nuevo Protocolo que modifica el Convenio España-Suiza, en el que se establecen los siguientes tipos:
-
- Dividendos: 15 ó 0.
- Intereses: 0.
- Cánones: 0.
