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6. Apertura de sucursal

6.3. Cálculo del Impuesto sobre Sociedades español

Se detalla a continuación un ejemplo sencillo del cálculo del Impuesto sobre Sociedades español de una filial española y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes de una sucursal en España de una sociedad extranjera (para más información sobre estos impuestos véase el Capítulo 3, apartado 2.1 sobre el Sistema Fiscal).

 País UE (1)Matriz residente en País con ConvenioMatriz residente en País sin convenio
Filial:

Beneficio filial española100100100
I.S. español (25%)252525
Dividiendo757575
Retención– (4)7,5 (5)14,25 (3)
Impuesto total en España2532,539,25
Sucursal:
Beneficio sucursal española100100100
I.S. español (25%) (2)252525
Beneficio repatriado757575
Retención– (4)– (6)14,25 (3)
Impuesto total en España252539,5
(1) España tiene en vigor convenios para evitar la doble imposición con todos los países de la UE salvo Dinamarca.
(2) El tipo general en el Impuesto sobre Sociedades es el 25%.
(3) Retención del 19%.
(4) Exento, siempre que se cumplan ciertos requisitos.
(5) El tipo de retención sobre dividendos utilizado es el 10% (el más común en los convenios).
(6) Se aplicaría el impuesto sobre la repatriación del beneficio de las sucursales si se previese en el correspondiente convenio (por ejemplo, EE.UU., Canadá y Brasil).